租金扣繳及二代健保相關問題

問題一:什麼情形需要繳交「10%租金扣繳稅款」及「1.91%二代健保補充保費」?


答:只有符合「房東是自然人,租給房客作營業使用(開公司、商號、行號、執行業務等),月租金達”
2萬元」,即應繳納「1.91%二代健保補充保費」,如「房東是自然人,租給房客作營業使用(開公司、商號、行號、執行業務等),月租金超過” 2萬元」,另應再繳納「10%租金扣繳稅款」。


所以,若月租金不到2萬元;或者房東是「公司」而非自然人;又或者房客租來非營業使用(例如:供住宅用),都不用繳交「10%租金扣繳稅款」及「1.91%二代健保補充保費」。

Smile小叮嚀:若月租金剛好為2萬元” 整,只要繳交二代健保補充保費382元(=20000×1.91%),不用繳交「10%租金扣繳稅款」。

Smile小叮嚀:若房東為外國人(非健保保戶),不需要繳交二代健保補充保費。


問題二:怎麼計算「10%租金扣繳稅款」及「1.91%二代健保補充保費」?

例一:月租金3萬元含稅:


1. 扣繳稅款=30000×10%=3000元


2. 補充保費=30000×1.91%=573元


房客在付房租給房東時,須先自房租3萬元中,扣下租金扣繳稅款3000元及健保補充保費573元以繳納公庫,所以每個月房客實際付給房東的金額為26427元(=30000元—3000元—573元)。


例二:月租金3萬元不含稅,也就是房東每個月實拿3萬元:


國稅局認為「扣繳稅款」及「健保補充保費」也是屬於房東的租賃所得,因此房東的月租金金額,要用「倒算法」倒算回去:

*速算法:月租金=實拿月租金額÷0.8809


若房東每月實拿3萬元,房東的實際月租金是34056元(=30000元÷0.8809),其中包括:


1.扣繳稅款=34056×10%=3406元


2.補充保費=34056×1.91%=650元


房客每月付租金時,須先自房租34056元中,扣下扣繳稅款3406元及健保補充保費650元以繳納公庫,所以每個月實際付給房東的金額為30000元(=34056元—3406元—650元)。


問題三:誰要負責繳交「10%租金扣繳稅款」及「1.91%二代健保補充保費」?繳款期限為何?如何繳交?

答:
1. 房客負責繳納「租金扣繳稅款」及「健保補充保費」(所得稅法第88、89條、健保法第2條)。


2. 「租金扣繳稅款」的繳納期限為次月10號,「健保補充保費」的繳納期限為次月月底。


3. 房客於每月付租金給房東時,須自租金中預先扣下「租金扣繳稅款」及「健保補充保費」,到國稅局網站(點我前往財政部稅務入口網「各類所得扣繳稅額繳款書扣繳稅款繳款書列印操作教學)及健保署網站(點我前往健保署「2-11補充保險費繳款書列印或郵寄申請(免憑証)補充保費繳款書列印操作教學)列印繳款書,至便利商店、金融機構等繳納。


問題四:房客若不繳納「租金扣繳稅款」及「健保補充保費」,會有什麼罰則?


答:若未繳納「租金扣繳稅款」及「健保補充保費」,處罰的對象是「承租人」。未扣繳「租金扣繳稅款」最高可處房客應扣繳金額之三倍罰鍰(所得稅法第114條);未扣繳「健保補充保費」最高可處房客應扣繳金額之三倍罰鍰(健保法第85條)。