高雄地方法院所屬民間公證人三民聯合事務所
財政部高雄國稅局表示，邇來接獲民眾詢問將房屋無償供子女獨資經營律師事務所使用，是否應設算租金收入？
該局說明，依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。該條文中所稱之「他人」，是指本人、配偶和直系親屬以外之個人或法人，因此，父母將自有房屋無償借給子女（直系親屬）開設獨資之律師事務所使用，尚無租金課稅問題。
該局進一步說明，如該事務所係與其他人合夥經營之聯合事務所，例如其他合夥人出資比例為40%，則供其他合夥人使用之40%部分，依前揭規定，仍應參照當地一般租金情況計算租賃收入，併入綜合所得總額課稅。
提供單位：苓雅稽徵所 聯絡人：王美淑主任 聯絡電話：(07)3302499
撰稿人:陳美粧 聯絡電話：(07)3302058 分機6279
楠梓區郝先生來電詢問，其為小規模營利事業負責人，101年1月3日向房東康○○先生﹝境內居住者﹞租用1樓店面，經營『台○店』，賣鹽酥雞；租金每月32,000元，並於每月5日給付32,000元，要如何扣繳，若未扣繳，被國稅局查獲，要被罰嗎？
財政部高雄市國稅局就郝先生詢問之租金支出扣報繳時限彙整如后
1.扣每月5日給付房東租金時要先扣10%稅款即3,200元。
2.繳次月10日前，持各類所得扣繳稅額繳款書將上月所扣稅款3,200元向國庫繳納。
3.填報102年1月1日至1月31日前填扣繳憑單，向國稅局辦理扣繳憑單申報。
4.送102年2月10日前將申報之扣繳憑單乙聯送房東，俾利房東5月時申報綜合所得稅。
該局表示，如查獲營利事業給付各類所得，負責人未依所得稅法第88條規定扣繳稅款，依同法第114條規定，將限期責令補繳，如已於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款及按實補報扣繳憑單，處應扣未扣或短扣之稅款1倍以下之罰鍰；未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款及按實補報扣繳憑單，處應扣未扣或短扣之稅款3倍以下之罰鍰；另負責人如自行發現有應扣未扣稅款之情事，並於國稅局查獲前已依法扣繳稅款，逾期自動申報或填發扣繳憑單者，可減輕處罰，處扣繳稅額百分之十罰鍰，最高不得超過10,000元，最低不得少於750元。
該局特別提醒小規模營利事業負責人於給付各類所得，如薪資、租金時，請自行檢視有否按規定扣報繳稅款，以免被罰。
新聞稿提供單位楠梓稽徵所 職稱稅務員 姓名劉紋秀
聯絡電話（07）分機3522491分機5035
更新日期：101-05-10
發佈單位：財政部高雄國稅局
楠梓區郝先生來電詢問，其為小規模營利事業負責人，101年1月3日向房東康○○先生﹝境內居住者﹞租用1樓店面，經營『台○店』，賣鹽酥雞；租金每月32,000元，並於每月5日給付32,000元，要如何扣繳，若未扣繳，被國稅局查獲，要被罰嗎？
財政部高雄市國稅局就郝先生詢問之租金支出扣報繳時限彙整如后
1.扣每月5日給付房東租金時要先扣10%稅款即3,200元。
2.繳次月10日前，持各類所得扣繳稅額繳款書將上月所扣稅款3,200元向國庫繳納。
3.填報102年1月1日至1月31日前填扣繳憑單，向國稅局辦理扣繳憑單申報。
4.送102年2月10日前將申報之扣繳憑單乙聯送房東，俾利房東5月時申報綜合所得稅。
該局表示，如查獲營利事業給付各類所得，負責人未依所得稅法第88條規定扣繳稅款，依同法第114條規定，將限期責令補繳，如已於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款及按實補報扣繳憑單，處應扣未扣或短扣之稅款1倍以下之罰鍰；未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款及按實補報扣繳憑單，處應扣未扣或短扣之稅款3倍以下之罰鍰；另負責人如自行發現有應扣未扣稅款之情事，並於國稅局查獲前已依法扣繳稅款，逾期自動申報或填發扣繳憑單者，可減輕處罰，處扣繳稅額百分之十罰鍰，最高不得超過10,000元，最低不得少於750元。
該局特別提醒小規模營利事業負責人於給付各類所得，如薪資、租金時，請自行檢視有否按規定扣報繳稅款，以免被罰。
新聞稿提供單位楠梓稽徵所 職稱稅務員 姓名劉紋秀
聯絡電話（07）分機3522491分機5035
更新日期：101-05-10
發佈單位：財政部高雄國稅局
財政部高雄國稅局表示，邇來接獲民眾詢問，將自有房屋無償借與親友經營之公司使用，為何仍須計算租賃收入？
該局說明，依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。所謂「他人」，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。自有房屋無償借與親友經營之公司使用，公司屬法人組織，為前揭規定所稱之他人，縱使確實未收取租金，仍應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納綜合所得稅。
該局提醒，如有將個人財產無償借與他人供營業或執行業務者使用，仍須計算租賃收入並依法辦理申報，若未申報或申報金額顯較當地一般租金為低者，稽徵機關將參照當地一般租金調整計算租賃收入。
提供單位：楠梓稽徵所 聯絡人：黃國明主任 聯絡電話：(07)3522394
撰稿人: 黃元錤 聯絡電話：(07)3522491 分機5050
財政部臺北市國稅局表示，營利事業給付租金與中華民國境內居住之個人，扣繳義務人於給付時已扣取稅款者，應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，以免觸犯刑責。該局指出，稅捐稽徵法第42條第2項規定，扣繳義務人侵占已扣繳之稅捐者，處5年以下有期徒刑、拘役、或科或併科新臺幣(下同)6萬元以下罰金。
從而，營利事業向中華民國境內居住之個人承租房屋供作營業使用，扣繳義務人於給付租金時已按給付額扣取10%稅款者，應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，若扣繳義務人不依規定向國庫繳清，而供個人或公司週轉，即屬變持有為不法所有而侵占已扣繳之稅捐，觸犯侵占已扣繳稅捐罪，應負刑事責任。
該局舉例，A公司自90年10月1日起至91年9月30日止，向甲君承租房屋供作營業使用，雙方約定每月租金為100,000元，而A公司於給付租金時，已依各類所得扣繳率標準之規定，按月扣取甲君每月租金所得10%之代扣稅款。A公司扣繳義務人乙君明知扣繳義務人應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，竟意圖為自己不法之所有，基於概括之犯意，自90年11月10日起至91年10月10日止，均未向國庫繳納前一月份代扣之10%租金扣繳稅款，共計侵占代扣租金稅款達120,000元，觸犯侵占已扣繳稅捐罪，乙君雖一再以因經濟不景氣、公司經營發生困難而無法繳付上開稅款等詞置辯，但為法院所不採，經判處有期徒刑確定在案。
該局呼籲，扣繳義務人依規定所應扣繳之稅款，於扣取時乃屬國庫所有，已非任何個人所有，若不依規定向國庫繳清，恐有觸犯刑責之虞。
聯絡人法務一科劉股長
電話23113711分機1883
發佈單位：財政部臺北國稅局
更新日期：101-04-13
張先⽣詢問，他承租房屋經營⼩規模營利事業，房屋租⾦約定每⽉30,000元，房東告訴他，先不要扣繳稅款，以後國稅局核定租賃所得時他再繳稅即可，如此是否違反稅法規定？
財政部臺灣省南區國稅局表⽰，依照所得稅法規定，承租房屋之營利事業負責⼈為扣繳義務⼈，於每⽉給付租⾦時應依規定扣繳率，從給付租⾦中扣取稅款於次⽉10⽇前向國庫繳清，並於每年1⽉底前將上年度內扣繳之稅款，開具扣繳憑單彙報國稅局查核，⼜扣繳義務⼈每次應扣繳稅額不超過2,000元時，免予扣繳。
本案張君承租房屋每⽉租⾦30,000元，依各類所得扣繳率標準，租⾦應按給付額扣取百分之⼗稅款亦即3,000元，已達應扣繳稅額標準，張君應依規定每⽉扣取稅款繳納國庫，並於次年1⽉底前向國稅局申報扣繳憑單，不可只申報免扣繳憑單⽽不扣取稅款，否則⼀旦被查獲，國稅局除限期責令張君補繳應扣未扣稅款外，還會對其處以罰鍰。
該局進⼀步說明，常有房東要求房客每年申報租賃所得扣免繳憑單時，先少報租⾦再由國稅局⾃⾏核定租賃所得，這是僥倖的⼼態，也是錯誤的觀念；房客應依實際給付之租⾦向國稅局申報租賃所得扣免繳憑單，房東也應誠實申報租賃所得，否則被國稅局查獲⽽遭處罰鍰，將得不償失。
新聞稿聯絡⼈法務⼆科林稽核 06-2298099
彙總編號10103-1702
發佈單位：財政部南區國稅局
更新⽇期：101-03-09